以誠信推動會計業
駐新加坡工作的Caroline Lee獲委任為2021年國際會計師職業道德準則理事會副主席。她分享對這個角色的展望，以及如何協助會計師應對時下的職業道德議題。
撰文：Nicky Burridge
攝影：Juliana Tan
國際會計師職業道德準則理事會（IESBA）副主席Caroline Lee認為，有機會為把亞洲地區業界的觀點帶進IESBA是加入理事會的主要動力之一。
新獲委任的國際會計師職業道德準則理事會（IESBA）副主席Caroline Lee，親身體會過在工作上遇到道德難題時有多難啟齒。她說：「我們總想避免麻煩、不和或爭吵，這是典型亞洲人處事的方式，但看到事情不妥當時，雖然勇於說出來、告訴別人可能很為難，但卻十分重要。」
有機會為把亞洲地區的觀點帶進IESBA，是Lee加入IESBA理事會的主要動力之一。她所屬公司新加坡畢馬威會計師事務所（KPMG）大約於五年前提名她加入。她解釋道：「儘管IESBA是國際理事會，但我認為有些關於《國際職業會計師道德守則》的討論，沒有充分考慮到亞洲地區的經驗或東方地區的獨特見解，所以我希望將亞洲區的聲音帶入理事會。」
她補充道，IESBA的成員多元化，透過與不同背景人士合作，包括理事會主席Stavros Thomadakis博士，她的視野和觀點也開闊了，而且收穫良多。「我們兩人的背景和經驗截然不同。他十分尊重我作為執業會計師的看法和觀點，而我也同樣尊重他過去作為金融經濟學教授和監管者的經驗所作的見解。」她說：「我們有著共同的目標，就是以維護公眾利益為依歸而制定國際道德守則，這有助鼓勵我們想出周詳、策略性和創新的觀點。」
鼓勵採納道德守則
Lee在2021年年初就任IESBA副主席後，將要與理事會的諮詢顧問工作組（Consultative Advisory Group）、公共利益監管委員會（Public Interest Oversight Board）、事務所論壇（Forum of Firms）和其他利益相關者團體進行更多交流，並要加強與國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）的聯繫和協調。
她對新崗位最期待之一，是能擴展IESBA道德守則的影響力，推動守則獲更廣泛採用。「理事會制定了道德守則，為專業會計師提供堅實的道德原則、價值觀和準則基礎，鞏固各界對全球會計業的信任。」她說：「我們身處瞬息萬變、充滿顛覆性及不確定性的世代，這種信任尤其關鍵，而從這角度來看，這套守則能獲全球廣泛接納及採用十分重要。」
儘管這套經修訂及重編後的守則已有近100個國家和司法權區採納，而很多大型會計師事務所亦將其應用於跨國審計工作，但Lee不僅希望守則能獲其他地區更廣泛採用，她還認為其他專業人士，如公司董事和企業顧問等，亦應該採用該守則。她解釋道，專業會計師工作上面對最大的挑戰之一，是在財務生態中並非每人都與他們有着同樣高的道德標準。她說：「如果情況是公司或財務生態系統中，只有會計師認為自己的一方要遵守道德操守，那麼他們很容易受群眾思想影響，繼而順從多數人的行為。因此，Lee希望IESBA能聯繫更多不同利益相關者，鼓勵專業會計師和其他專業財務人士採用和接納守則。
Lee在理事會的重任之一，是繼續推動2019年至2023年IESBA的策略和工作計劃。該計劃涵蓋三個主題，包括提高守則的相關性和影響力，確保守則在不斷變化的環境中仍然適用；深化和擴大守則的影響力；並透過與更廣大利益相關者聯繫來拓闊IESBA的觀點。
Lee補充道，經修訂及重編的守則於2019年生效後，IESBA現正進行各種項目，包括有關非鑒證服務和費用，以及檢討公眾利益實體和上市公司定義的項目。她說：「這些大型項目關乎國際獨立性準則，對於鞏固公眾對審計業的信心十分重要。審計師的獨立性是獲得公眾信任的關鍵，通過明確的規定和具透明度的資訊披露，能有效釋除對審計師缺乏獨立性的疑慮。」
IESBA計劃在2020年12月的會議上首兩個項目的最終聲明能獲得通過，而有關公眾利益實體和上市公司定義的徵求意見稿預計在2021年年初發佈。受到新冠疫情的影響，與各不同利益相關者的會面受阻，另一個有關稅務規劃和相關服務的項目則仍在資料收集階段。
Caroline Lee在會計專業領域擁有30多年的經驗，是畢馬威會計師事務所合夥人、亞太地區品質及風險管理主管。
環境不斷改變
Lee認為，面對疫情專業會計師更要堅守道德價值觀，該守則與現時環境特別息息相關。「當公司處於危機中、生意不佳時，會計師可能會承受更大壓力，道德操守是他們首要遵守的原則。」
她解釋道，該守則列明一套原則性的概念框架，指引會計師應對困難情況時的方向，所有會計師都應遵守當中五項基本原則，即誠信、客觀、專業能力與盡職審慎、保密，以及專業行為。她說：「這些都是全面、容易遵守的基本原則。」同時，她指出要建立融合這些原則和價值觀的文化，企業亦要發揮重要角色。
為了幫助專業會計師應付當前不明確的環境，IESBA在網站開設了新冠疫情專頁，集合了相關資源和運用問答形式，提醒會計師需如何遵守該守則，並協助他們應對疫情期間可能面對的道德和獨立性難題。IESBA還與國際準則制訂組織合作，包括香港會計師公會，就特定議題編寫非官方性的資料，以助會計師渡過這段時期。
Lee指出，疫情不是專業會計師所面對的唯一挑戰，隨着各類顛覆性科技的應用日增，會計師的工作及所提供的服務亦日趨複雜。IESBA成立了科技工作組，以審視人工智能、機械人流程自動化、大數據和數據分析等先進科技範疇，會對會計、鑒證和財務職能人員的道德操守帶來什麼影響。
Lee解釋道，該工作組於2019年發佈了一份報告，指出由於該守則是以原則性、而非規則性為基礎，因此已為專業會計師可能遇到與科技有關的大多數道德問題提供了宏觀指引。即使如此，報告仍然提出了該守則可以改進的範疇及具體建議，包括加強會計師事務所向審計客戶出售或授權使用相關科技時的審計師獨立性，提供會計師在數碼時代所需要具備的額外專業技能和通用技能的例子，以及強調問責性和透明度的重要性。IESBA科技工作組正在積極監察各項建議的進展，一個名為IESBA科技專責小組亦會推動某些項目，該小組最近就發佈了兩份調查報告匯報其工作進度。
IESBA還計劃收集有關區塊鏈、網絡安全、物聯網和數據管理的額外資訊，探討這些範疇對專業會計師的道德行為可能產生的影響。Lee認為，會計師要跟上科技發展的步伐，他們需要發展這些範疇的技能，更深入理解這些科技的運作方式。「科技對我們的工作有莫大幫助，但作為會計師，我們需要了解科技所建基的演算法，否則很難知道解決方案是否起到預期效果。」她補充道，在運用科技時，專業會計師也應時刻記住，他們仍要緊守維護公眾利益的本份。
Caroline Lee於2017年1月加入IESBA理事會，並於2019年1月起出任規劃委員會理事，在修訂收費相關條文的項目上擔當重要角色。
審計背景
30多年前，Lee從新加坡國立大學獲得會計學學士學位後，便加入了新加坡KPMG展開她的事業。她決定從事審計工作，是因為她對這範疇感興趣，並且喜歡與不同行業的客戶合作。她說：「每天我都會看到各種不同的新事物。」
Lee在職業生涯中最難忘的時刻，是16年前成為合夥人。「我潛意識可能很渴望成為合夥人，但在意識層面上，對我來說更重要的是，我的工作具有價值、能作出貢獻，並且能正直地做事。」她說：「對於我獲認同並成為合夥人，即使我不是面對客戶和帶來收入的角色，那是我事業上的一大成就。」
在2001年安然（Enron）醜聞之後，她開始涉足道德和與獨立性相關的工作，該宗醜聞導致對會計獨立性的規管產生了重大變化。她表示在這方面累積的經驗有助於她在IESBA的工作。
不論是工作或個人生活，Lee都非常重視正直行事，她表示道德議題常引起她的共鳴。五年前，她就任KPMG亞太地區質量及風險管理主管，此前她曾領導新加坡的風險管理、道德與獨立性團隊。「我目前的職務讓我有機會看到新加坡以外的情況，並與區內的同事交流互動。這確實有助我IESBA的工作，將亞洲地區的觀點帶入理事會。」
她補充道，她負責指導KPMG亞太地區事務所的領導層作出正確決策，有時也會面對困難，幸好她與同事的關係良好，同事們明白她的出發點是為了誠信。
Lee說，她在工作中面對的最大挑戰是如何分配時間，因為IESBA的工作分佔了她很多時間，她必須好好分配IESBA與KPMG的工作。由於IESBA理事會的成員來自不同時區，身處亞洲區的Lee，網上會議總要安排在晚上，以配合歐洲、非洲和美國的工作時間，令她的時間分配難上加難。她說：「雖然有時可能感到困難，但每分鐘都花得很有價值，因為這些工作讓人很有滿足感。」
Lee開玩笑說，要是她不再在KPMG工作，她會把大部分時間用在IESBA工作上。她補充道，疫情的少數好處之一是她不再需要出差。「過去，由於擔任地區職務亦需要參加IESBA的會議，我通常每年要出差四次，其中三次是去紐約，第四次通常是去北美或歐洲。現在，我反而有機會在新加坡多陪伴家人。與家人相處的時光真的很寶貴。」
Lee鼓勵專業會計師和相關專業人士主動參與IESBA的工作。她說：「國際準則制訂模式正在轉變，因此我們將為理事會成員制訂新技能要求。任何符合技能要求的人，歡迎他們加入我們的行列，把握作出貢獻的機會。我認為能參與國際準則制訂組織的事務，是難得的好機會。」
本文為編譯版本，原文Leading with integrity首發於香港會計師公會會員雜誌《A Plus》2020年第11期。
